Метка: налоговая

Одним из способов оптимизации, применяемыми компаниями, является так называемое «дробление» бизнеса. Но данные схемы зачастую приводят к судебным спорам с налоговиками.

Конечно, реальное разделение бизнеса, которое обосновано деловой целью и ожидаемым экономическим эффектом запретить никто не может, но зачастую компании прикрывают «благими намерениями» незаконную деятельность, что на практике, как правило, приводит к доначислению налогов.

Исходя из анализа существующей на данный момент арбитражной практики, компании, которая приняла решение о применении «дробления» бизнеса необходимо учесть следующее:

• не регистрировать организации по одному и тому же адресу, в финансово-хозяйственной деятельности, постараться исключить взаимозависимость;
• не открывать расчетные счета в одном банке;
• иметь письменное заключение о целесообразности дробления бизнеса (с указанием способа дробления), подписанное экспертами компании (экономистами, финансистами) и/или сторонней организации, оказывающей услуги финансового консультирования. Желательно, чтобы в таком заключении был рассчитан примерный экономический эффект от дробления бизнеса, причем акцент на налоговой оптимизации делать не стоит;
• исключить взаимную подчиненность работников разных организаций. Помнить, что в ходе выездных налоговых проверок представители налоговых органов вправе опрашивать сотрудников;
• обеспечить каждую из вновь создаваемых организаций своей материальной базой (производственной, торговой или технической);
• обеспечить финансовую самостоятельность вновь созданных компаний (они не должны платить друг за друга арендные и иные платежи).

19 января 2016г. Минфин РФ разослал во все ФНС России так называемое «руководство к действию по доказыванию фиктивных схем дробления, направленных на уход от налогов» (письмо №СА-4-7/465 от 19.01.2016г.).

Данное письмо основывалось на Определении Верховного суда РФ от 27.11.2015г. № 30615-7673 по делу №А12-24270/2014. В письме ФНС указало, что критериями, по которым налогоплательщик может быть признан недобросовестным, являются, в том числе, наличие единой производственной базы, отсутствие у подконтрольного лица собственным производственных мощностей, использование проверяемым налогоплательщиком и подконтрольным ему лицом одних и тех же  трудовых ресурсов. А, в рамках процесса доказывания использования схемы «дробления» бизнеса, в качестве инструмента налоговой оптимизации, налоговым органам необходимо располагать доказательствами, которые в совокупности и взаимосвязи будут однозначно свидетельствовать о совершении проверяемыми налогоплательщиками совместно с подконтрольными ему  лицами виновных, умышленных согласованных действий, направленных исключительно на получение необоснованной налоговой выгоды путем уменьшения соответствующей налоговой обязанности или уклонения от ее исполнения.

Будьте аккуратны при оптимизации налогообложения. Перед фактическим применением схемы дробления бизнеса получите грамотную и профессиональную консультацию финансиста и юриста, которые помогут впоследствии избежать  неблагоприятных ситуаций с законом!!! «Ваш личный специалист» — Юрист поможет Вам разобраться:

С 01.01.2014г. в связи с  принятием ФЗ «О специальной оценке условий труда» в  ТК РФ внесены дополнительные положения о том, что ОБЯЗАТЕЛЬНЫМ для включения в трудовой договор является положение об условиях труда на рабочем месте. Проведение специальной оценки условий труда не требуется, если работодатель до 01.01.2014г. провел аттестацию рабочих мест, при этом специальная оценка условий труда  проводится по окончании срока аттестации рабочих мест.

C 01.01.2014г. один раз в пять лет для всех работодателей обязательно проведение специальной оценки условий труда, в соответствии с которой устанавливаются классы(подклассы) условий труда на рабочем месте.

Специальная оценка условий труда (СОУТ) обязательна, но не для всех. Исключения составляют:

• надомники;
• дистанционные работники;
• сотрудники, вступившие в трудовые отношения с работодателями -физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями.

Организовать и оплатить специальную оценку должен работодатель. При этом оценка условий труда производится специализированной организацией, привлеченной обязательно на основании гражданско-правового договора. Данная специализированная организация должна иметь в своем штате экспертов. По результатам проведения выдается отчет и информация направляется в гос.органы для учета и контроля. Специальная оценка условий труда проводится не реже одного раза в пять лет. Срок исчисляется со дня утверждения отчета о ее проведении. Однако, если проведенная спецоценка подтвердит оптимальные или допустимые условия на рабочих местах, а в течение 5 лет с даты утверждения отчета в организации не будут выявлены профзаболевания и не произойдет несчастный случай- результаты такой спецоценки автоматически продлеваются на следующие 5 лет.

Весь порядок специальной оценки условий труда подробно описан в 426-ФЗ. В соответствии с данным ФЗ специальная оценка условий труда может проводиться поэтапно и должна быть завершена не позднее, чем 31.12.2018г.

При не соблюдении данного положения возможно наложение административного штрафа на юридические лица от 70 до 100 тыс. рублей. За повтороное нарушение — штраф  от 100 до 200 тыс. рублей  или административное приостановление деятельности на срок до 90 суток.

Не хотите платить штрафы? «Ваш личный специалист» — Юрист поможет Вам их оспорить:

Согласно действующему законодательству Российской Федерации запрещено заключать гражданско-правовой договор (ГПД) вместо трудового договора.

Суды при наличии совокупности признаков, свидетельствующих о наличии трудовых отношений и раньше квалифицировали такие ГПД в трудовые договоры. Теперь в законе прямо установлено, что для признания отношений трудовыми исполнитель/подрядчик по ГПД может обратиться в суд и после прекращения действия договора. Причем установлено, что все сомнения при рассмотрении таких споров теперь должны толковаться судом в пользу наличия трудовых отношений.

Обратиться в суд за разрешением индивидуального трудового спора исполнитель/подрядчик имеет право в течение 3 месяцев со времени когда он узнал или должен был узнать о нарушении своего права, а по спорам об увольнении- в течение 1 месяца со дня прекращения ГПД.

Право признать ГПД- трудовым договором, имеют:

• сам Заказчик работ (услуг) по заявлению Исполнителя или предписанию гос. инспектора труда, не обжалованного в суд;
• по решению суда.

ГПД можно заключать в случаях когда:

• работа(услуга) носит разовый или временный характер;
• важен не сам процесс и график труда, а сроки и результат работы (услуги)
• принимать работника по трудовому договору (в т.ч. срочному) для ее выполнения (оказания) нецелесообразно.

Признаки, по которым суд может признать ГПД трудовым договором:

1. подчинение Исполнителя (подрядчика) правилам внутреннего трудового распорядка и другим локально-нормативным актам заказчика
2. зачисление Исполнителя в штат организации заказчика
3. выполнение  Исполнителем работы не разового характера, а постоянного (с признаками выполнения трудовой функции), закрепление в предмете ГПД трудовой функции;
4. отсутствие в ГПД конкретного объема работ (значение для сторон имеет сам процесс труда, а не достигнутый в результате этого результат)
5. наличие в ГПД условия о периодичности оплаты работ(услуг)
6. наличие в ГПД гарантий и компенсаций, предусмотренных ТК
7. обеспечение Исполнителя, наравне с работниками, состоящими в штате, рабочим инвентарем, средствами инд. Защиты, то есть обеспечение условий труда.
8. прохождение перед заключением ГПД медкомиссии
9. прохождение инструктажа по технике безопасности
10. ежемесячная, гарантированная в определенной сумме оплата труда за выполнение работы, которая платится в одно и то же время. При этом оплата зависит не от объема и характера работы, указанной в договоре, а от количества отработанного времени
11. непрерывный и длительный характер отношений между исполнителем и заказчиком (договоры заключаются периодически с одними и теми же лицами в течение длительного времени)
12. отсутствие документально подтвержденного факта выполненных работ, например Акта приема-передачи выполненных работ
13. контроль со стороны заказчика за процессом труда.

Нарушение законодательства о труде и об охране труда влечет наложение административного штрафа на юридических лиц — от тридцати тысяч до пятидесяти тысяч рублей или административное приостановление деятельности на срок до девяноста суток.

Не знаете как правильно оформить договор? «Ваш личный специалист» — Юрист поможет Вам разобраться:

Аффилированные лица — организации и люди, способные оказывать существенное влияние на деятельность компании. Налоговый кодекс называет такие лица не аффилированными, а взаимозависимыми.

Для юр лица аффилированными лицами являются:

• члены управляющих органов, а также единоличные директора;
• лица, входящие в ту же группу, что и сама фирма;
• лица, владеющие 20% и более уставного капитала;
• компания, в которой это юр лицо распоряжается 20% и более уставного капитала (аффилирование действует в обе стороны).

02.11.2015г. Верховный суд РФ признал, что задолженность по налогам, которая образовалась у юридического лица, можно взыскивать с аффилированных компаний должника, чем незамедлительно воспользовалась налоговая, разослав соответствующее письмо по всем ФНС как руководство к действию по выявлению и взысканию недоимок по налогам с взаимозависимых (аффилированных) лиц компаний организации-должника.

Налоговики, в качестве доказывания взаимозависимости юридических лиц указывают, что организация, у которой имелась недоимка по налогам, с целью уклонения по их оплате воспользовалась иным юридическим лицом. То есть, сейчас для налоговиков  ситуация, когда организация перевела свою фактическую деятельность на другую организацию, когда такое действие выражалось в переводе большей части активов, сотрудников и действующих договоров свидетельствует об уклонении от уплаты налогов. Налоговики при этом выявляют факт взаимозависимости и аффилированности этих двух организаций.

В качестве основного доказательства налоговые инспекторы используют данные о том, что обе организации имеют общего (общих) учредителей, одного и того же директора, совпадают юридические адреса, телефоны, сайты, вид деятельности и т.п. Также, по мнению налоговиков, взаимозависимость  между прежней (брошенной с долгами) компанией и новой компанией  помимо основных доказательств можно доказать следующими обстоятельствами:

• регистрация новой компании в период проведения проверки предыдущей;
• совпадают фактические адреса;
• уменьшение активов проверяемой компании-должника с момента начала проведения выездной налоговой проверки в отношении нее;
• перезаключение договоров с покупателями товаров, работ/услуг с прежней на новую, всевозможные схемы уступок прав требований, передачи прав и обязанностей;
• переход всех сотрудников в новую компанию в том же количественном и штатном составе;
• перечисление выручки в адрес новой компании за реализацию товаров, работ/услуг лицами, перечислявшими до этого выручку в адрес прежней компании;
• передача прежней компанией новой средств индивидуализации товаров, услуг или предприятия.

Все вышеперечисленное рассматривается налоговиками как взаимосвязь обеих компаний и согласованность их действий по неисполнению налоговых обязательств компанией-должником.

Все вышеперечисленные признаки в силу п.2. ст.45 НК РФ служат поводом для выявления и основанием для взыскания с взаимозависимой организации недоимки, числящейся за компанией должником (прежней компанией).

На сегодняшний день существует обширная положительная судебная практика по способам доказывания налоговыми органами взаимосвязанности компаний и аффилированности лиц.

Хотите узнать подробнее?  «Ваш личный специалист» — Юрист даст ответ: