Оптимизация налогообложения или как нельзя «дробить» бизнес

Одним из способов оптимизации, применяемыми компаниями, является так называемое «дробление» бизнеса. Но данные схемы зачастую приводят к судебным спорам с налоговиками.

Конечно, реальное разделение бизнеса, которое обосновано деловой целью и ожидаемым экономическим эффектом запретить никто не может, но зачастую компании прикрывают «благими намерениями» незаконную деятельность, что на практике, как правило, приводит к доначислению налогов.

Исходя из анализа существующей на данный момент арбитражной практики, компании, которая приняла решение о применении «дробления» бизнеса необходимо учесть следующее:

  • не регистрировать организации по одному и тому же адресу, в финансово-хозяйственной деятельности, постараться исключить взаимозависимость;
  • не открывать расчетные счета в одном банке;
  • иметь письменное заключение о целесообразности дробления бизнеса (с указанием способа дробления), подписанное экспертами компании (экономистами, финансистами) и/или сторонней организации, оказывающей услуги финансового консультирования. Желательно, чтобы в таком заключении был рассчитан примерный экономический эффект от дробления бизнеса, причем акцент на налоговой оптимизации делать не стоит;
  • исключить взаимную подчиненность работников разных организаций. Помнить, что в ходе выездных налоговых проверок представители налоговых органов вправе опрашивать сотрудников;
  • обеспечить каждую из вновь создаваемых организаций своей материальной базой (производственной, торговой или технической);
  • обеспечить финансовую самостоятельность вновь созданных компаний (они не должны платить друг за друга арендные и иные платежи).

19 января 2016г. Минфин РФ разослал во все ФНС России так называемое «руководство к действию по доказыванию фиктивных схем дробления, направленных на уход от налогов» (письмо №СА-4-7/465 от 19.01.2016г.).

Данное письмо основывалось на Определении Верховного суда РФ от 27.11.2015г. № 30615-7673 по делу №А12-24270/2014. В письме ФНС указало, что критериями, по которым налогоплательщик может быть признан недобросовестным, являются, в том числе, наличие единой производственной базы, отсутствие у подконтрольного лица собственным производственных мощностей, использование проверяемым налогоплательщиком и подконтрольным ему лицом одних и тех же  трудовых ресурсов. А, в рамках процесса доказывания использования схемы «дробления» бизнеса, в качестве инструмента налоговой оптимизации, налоговым органам необходимо располагать доказательствами, которые в совокупности и взаимосвязи будут однозначно свидетельствовать о совершении проверяемыми налогоплательщиками совместно с подконтрольными ему  лицами виновных, умышленных согласованных действий, направленных исключительно на получение необоснованной налоговой выгоды путем уменьшения соответствующей налоговой обязанности или уклонения от ее исполнения.

Будьте аккуратны при оптимизации налогообложения. Перед фактическим применением схемы дробления бизнеса получите грамотную и профессиональную консультацию финансиста и юриста, которые помогут впоследствии избежать  неблагоприятных ситуаций с законом!!! «Ваш личный специалист» — Юрист поможет Вам разобраться:

Аффилированность и взаимозависимость с точки зрения налоговой

Аффилированные лица — организации и люди, способные оказывать существенное влияние на деятельность компании. Налоговый кодекс называет такие лица не аффилированными, а взаимозависимыми.

Для юр лица аффилированными лицами являются:

  • члены управляющих органов, а также единоличные директора;
  • лица, входящие в ту же группу, что и сама фирма;
  • лица, владеющие 20% и более уставного капитала;
  • компания, в которой это юр лицо распоряжается 20% и более уставного капитала (аффилирование действует в обе стороны).

02.11.2015г. Верховный суд РФ признал, что задолженность по налогам, которая образовалась у юридического лица, можно взыскивать с аффилированных компаний должника, чем незамедлительно воспользовалась налоговая, разослав соответствующее письмо по всем ФНС как руководство к действию по выявлению и взысканию недоимок по налогам с взаимозависимых (аффилированных) лиц компаний организации-должника.

Налоговики, в качестве доказывания взаимозависимости юридических лиц указывают, что организация, у которой имелась недоимка по налогам, с целью уклонения по их оплате воспользовалась иным юридическим лицом. То есть, сейчас для налоговиков  ситуация, когда организация перевела свою фактическую деятельность на другую организацию, когда такое действие выражалось в переводе большей части активов, сотрудников и действующих договоров свидетельствует об уклонении от уплаты налогов. Налоговики при этом выявляют факт взаимозависимости и аффилированности этих двух организаций.

В качестве основного доказательства налоговые инспекторы используют данные о том, что обе организации имеют общего (общих) учредителей, одного и того же директора, совпадают юридические адреса, телефоны, сайты, вид деятельности и т.п. Также, по мнению налоговиков, взаимозависимость  между прежней (брошенной с долгами) компанией и новой компанией  помимо основных доказательств можно доказать следующими обстоятельствами:

  • регистрация новой компании в период проведения проверки предыдущей;
  • совпадают фактические адреса;
  • уменьшение активов проверяемой компании-должника с момента начала проведения выездной налоговой проверки в отношении нее;
  • перезаключение договоров с покупателями товаров, работ/услуг с прежней на новую, всевозможные схемы уступок прав требований, передачи прав и обязанностей;
  • переход всех сотрудников в новую компанию в том же количественном и штатном составе;
  • перечисление выручки в адрес новой компании за реализацию товаров, работ/услуг лицами, перечислявшими до этого выручку в адрес прежней компании;
  • передача прежней компанией новой средств индивидуализации товаров, услуг или предприятия.

Все вышеперечисленное рассматривается налоговиками как взаимосвязь обеих компаний и согласованность их действий по неисполнению налоговых обязательств компанией-должником.

Все вышеперечисленные признаки в силу п.2. ст.45 НК РФ служат поводом для выявления и основанием для взыскания с взаимозависимой организации недоимки, числящейся за компанией должником (прежней компанией).

На сегодняшний день существует обширная положительная судебная практика по способам доказывания налоговыми органами взаимосвязанности компаний и аффилированности лиц.

Хотите узнать подробнее?  «Ваш личный специалист» — Юрист даст ответ: