Аффилированные лица — организации и люди, способные оказывать существенное влияние на деятельность компании. Налоговый кодекс называет такие лица не аффилированными, а взаимозависимыми.
Для юр лица аффилированными лицами являются:
- члены управляющих органов, а также единоличные директора;
- лица, входящие в ту же группу, что и сама фирма;
- лица, владеющие 20% и более уставного капитала;
- компания, в которой это юр лицо распоряжается 20% и более уставного капитала (аффилирование действует в обе стороны).
02.11.2015г. Верховный суд РФ признал, что задолженность по налогам, которая образовалась у юридического лица, можно взыскивать с аффилированных компаний должника, чем незамедлительно воспользовалась налоговая, разослав соответствующее письмо по всем ФНС как руководство к действию по выявлению и взысканию недоимок по налогам с взаимозависимых (аффилированных) лиц компаний организации-должника.
Налоговики, в качестве доказывания взаимозависимости юридических лиц указывают, что организация, у которой имелась недоимка по налогам, с целью уклонения по их оплате воспользовалась иным юридическим лицом. То есть, сейчас для налоговиков ситуация, когда организация перевела свою фактическую деятельность на другую организацию, когда такое действие выражалось в переводе большей части активов, сотрудников и действующих договоров свидетельствует об уклонении от уплаты налогов. Налоговики при этом выявляют факт взаимозависимости и аффилированности этих двух организаций.
В качестве основного доказательства налоговые инспекторы используют данные о том, что обе организации имеют общего (общих) учредителей, одного и того же директора, совпадают юридические адреса, телефоны, сайты, вид деятельности и т.п. Также, по мнению налоговиков, взаимозависимость между прежней (брошенной с долгами) компанией и новой компанией помимо основных доказательств можно доказать следующими обстоятельствами:
- регистрация новой компании в период проведения проверки предыдущей;
- совпадают фактические адреса;
- уменьшение активов проверяемой компании-должника с момента начала проведения выездной налоговой проверки в отношении нее;
- перезаключение договоров с покупателями товаров, работ/услуг с прежней на новую, всевозможные схемы уступок прав требований, передачи прав и обязанностей;
- переход всех сотрудников в новую компанию в том же количественном и штатном составе;
- перечисление выручки в адрес новой компании за реализацию товаров, работ/услуг лицами, перечислявшими до этого выручку в адрес прежней компании;
- передача прежней компанией новой средств индивидуализации товаров, услуг или предприятия.
Все вышеперечисленное рассматривается налоговиками как взаимосвязь обеих компаний и согласованность их действий по неисполнению налоговых обязательств компанией-должником.
Все вышеперечисленные признаки в силу п.2. ст.45 НК РФ служат поводом для выявления и основанием для взыскания с взаимозависимой организации недоимки, числящейся за компанией должником (прежней компанией).
На сегодняшний день существует обширная положительная судебная практика по способам доказывания налоговыми органами взаимосвязанности компаний и аффилированности лиц.
Хотите узнать подробнее? «Ваш личный специалист» — Юрист даст ответ:
